گمرک، مالیات و مقررات

حقوق ورودی (تعرفه گمرکی)

مالیاتی که بر ارزش گمرکی کالای وارداتی بر اساس کد HS و کشور مبدأ گرفته می‌شود. معمولاً درصدی از ارزش و گاهی مبلغی به ازای مقدار (مثلاً یورو برای هر تن) است. نرخ می‌تواند با نرخ عمومی سازمان تجارت جهانی (MFN)، موافقت‌نامه‌های تجارت آزاد (نرخ صفر یا کاهش‌یافته)، عوارض اضافی یا اقدامات ضددامپینگ تغییر کند. در محاسبه بهای تمام‌شده بر ارزش CIF شامل کرایه و بیمه محاسبه و سپس به پایه مالیات بر ارزش افزوده اضافه می‌شود.

اصطلاحات مرتبط

کد HS (سیستم هماهنگ) / تعرفه گمرکی

نظام طبقه‌بندی کالای سازمان جهانی گمرک که در حدود ۲۰۰ کشور به کار می‌رود. شش رقم نخست در همه جا یکسان است (مثلاً ۳۹۰۲.۱۰ پلی‌پروپیلن) و کشورها زیرشاخه‌های خود را می‌افزایند — کد تعرفه ۸ رقمی ایران، KN و TARIC در اتحادیه اروپا، GTİP دوازده‌رقمی ترکیه. کد درست نرخ حقوق ورودی، مجوزهای واردات، اقدامات ضددامپینگ، قواعد مبدأ ترجیحی و آمار تجارت را تعیین می‌کند. طبقه‌بندی نادرست می‌تواند به مطالبه حقوق معوق و جریمه بینجامد و در صورت تردید می‌توان رأی تعرفه‌ای الزام‌آور گرفت.

مالیات بر ارزش افزوده در واردات و صادرات VAT / KDV

مالیات بر مصرف. صادرات در بیشتر کشورها معاف یا با نرخ صفر است و صادرکننده می‌تواند مالیات پرداختی بر خریدهایش را مسترد کند. در واردات، این مالیات در گمرک بر ارزش گمرکی به اضافه حقوق ورودی و سایر عوارض وصول می‌شود و واردکننده ثبت‌شده معمولاً می‌تواند آن را کسر کند؛ پس اثر اصلی بر جریان نقدی است. در تجارت درون اتحادیه اروپا میان شرکت‌های ثبت‌شده سازوکار معکوس (reverse charge) اجرا می‌شود. نرخ‌های عمومی متفاوت‌اند (۱۰٪ در ایران، ۲۰٪ در ترکیه).

عوارض ضددامپینگ و جبرانی AD

عوارض اضافی که کشوری بر وارداتی وضع می‌کند که زیر قیمت بازار داخلی کشور صادرکننده (دامپینگ) یا با یارانه دولتی فروخته می‌شود و به تولیدکننده داخلی زیان می‌زند. پس از تحقیق، نرخ‌ها برای کشورهای مبدأ خاص و حتی شرکت‌های مشخص تعیین می‌شود و در فولاد، آلومینیوم، PET، PVC، مواد شیمیایی و الیاف بسیار رایج است. نرخ‌ها ممکن است از ۱۰۰٪ بیشتر شوند، پس در برنامه‌ریزی واردات همیشه باید اقدامات جاری برای کد HS و مبدأ بررسی شود و اظهار خلاف مبدأ از طریق ترانشیپ مجازات سنگین دارد.

ارزش گمرکی (روش ارزش معامله)

ارزشی که حقوق ورودی بر آن محاسبه می‌شود. طبق موافقت‌نامه ارزش‌گذاری گمرکی سازمان تجارت جهانی، مبنای اصلی بهای واقعاً پرداخت‌شده یا قابل پرداخت (ارزش معامله) است. بیشتر کشورها از جمله اتحادیه اروپا، ترکیه و ایران کرایه و بیمه را تا نقطه ورود اضافه می‌کنند (مبنای CIF) و برخی مانند آمریکا مبنای FOB دارند. کمیسیون‌ها، حق امتیاز و کمک‌های خریدار مانند قالب هم ممکن است افزوده شوند. در صورت کشف کم‌اظهاری میان طرف‌های وابسته، گمرک روش‌های دیگر و جریمه اعمال می‌کند.

توضیح در راهنمای تجارت

راهنمای تجارت