Douane, fiscalité et conformité VAT / KDV

TVA (taxe sur la valeur ajoutée) à l’import et à l’export

Taxe sur la consommation. Les exportations sont exonérées (taux zéro) dans la plupart des pays et l’exportateur peut récupérer la TVA d’amont. À l’import, la TVA est perçue en douane sur la valeur en douane majorée des droits et autres taxes, et un importateur assujetti peut généralement la déduire : l’impact porte surtout sur la trésorerie. Entre entreprises assujetties dans l’UE s’applique l’autoliquidation. Les taux normaux varient (20 % en France et en Turquie) et certaines matières premières bénéficient de taux réduits.

Termes associés

Droit de douane à l’importation

Taxe prélevée sur les marchandises importées sur leur valeur en douane, selon le code SH et le pays d’origine. Elle est généralement exprimée en pourcentage de la valeur (ad valorem), parfois en montant par quantité (EUR/t, par ex.). Le taux varie selon le taux NPF de l’OMC, les accords de libre-échange (taux nul ou réduit), les droits additionnels ou antidumping. Dans le calcul du coût de revient, il s’applique à la valeur CAF incluant fret et assurance puis s’ajoute à l’assiette de la TVA.

Perfectionnement actif DİR / IPR

Régime douanier permettant d’importer des matières premières destinées à des produits exportés sans payer droits, droits antidumping ni TVA (ou contre garantie). Il nécessite une autorisation de perfectionnement actif (certificat DİİB en Turquie) et l’engagement d’exportation doit être apuré dans un délai fixé. C’est un avantage de coût majeur pour les exportateurs qui s’approvisionnent aux prix mondiaux.

Rendu droits acquittés (Delivered Duty Paid) DDP

L’Incoterm le plus exigeant pour le vendeur : la marchandise est livrée dans le pays de l’acheteur, dédouanée à l’import, droits et taxes payés, prête à être déchargée. Il est difficile à appliquer si le vendeur n’a pas d’immatriculation fiscale ou de représentant dans le pays d’importation, et des coûts comme une TVA import non récupérable peuvent apparaître. Le négoce de matières premières préfère donc souvent DAP avec dédouanement par l’acheteur.

Expliqué dans le manuel du commerce

Manuel du commerce