Guide import et douane : codes SH, droits et coût de revient

Dans ce guide

1. Code SH (Système harmonisé) (HS / GTİP)
2. Valeur en douane (valeur transactionnelle)
3. Droit de douane à l’importation
4. TVA (taxe sur la valeur ajoutée) à l’import et à l’export (VAT / KDV)
5. Droit antidumping et droit compensateur (AD)
6. Certificat d’origine et preuves d’origine préférentielle (EUR.1, A.TR) (C/O)
7. Perfectionnement actif (DİR / IPR)
8. Entrepôt sous douane
9. Déclarant en douane (commissionnaire en douane)
10. Coût de revient rendu (landed cost)
11. Contrôle des sanctions et du contrôle des exportations
12. Biens à double usage et contrôle des exportations
13. Mécanisme d’ajustement carbone aux frontières (MACF / CBAM)

Code SH (Système harmonisé) (HS / GTİP)

Système de classement des marchandises de l’Organisation mondiale des douanes (OMD), utilisé dans environ 200 pays. Les six premiers chiffres sont identiques partout (par ex. 3902.10 polypropylène) ; chaque pays ajoute ses subdivisions – NC à 8 chiffres et TARIC à 10 chiffres dans l’UE, GTİP à 12 chiffres en Turquie. Le bon code détermine le taux de droit, les licences d’importation, les mesures antidumping, les règles d’origine préférentielle et les statistiques. Un mauvais classement peut entraîner rappels de droits et amendes ; en cas de doute, on peut demander un renseignement tarifaire contraignant (RTC).

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Valeur en douane (valeur transactionnelle)

Valeur sur laquelle les droits sont calculés. Selon l’Accord de l’OMC sur l’évaluation en douane, la base principale est le prix effectivement payé ou à payer (valeur transactionnelle). La plupart des pays, dont l’UE et la Turquie, y ajoutent fret et assurance jusqu’au point d’entrée (base CAF), d’autres comme les États-Unis utilisent la base FAB. Commissions, redevances et apports de l’acheteur (moules, par ex.) peuvent aussi s’ajouter. En cas de sous-facturation entre parties liées, la douane applique d’autres méthodes et des sanctions.

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Droit de douane à l’importation

Taxe prélevée sur les marchandises importées sur leur valeur en douane, selon le code SH et le pays d’origine. Elle est généralement exprimée en pourcentage de la valeur (ad valorem), parfois en montant par quantité (EUR/t, par ex.). Le taux varie selon le taux NPF de l’OMC, les accords de libre-échange (taux nul ou réduit), les droits additionnels ou antidumping. Dans le calcul du coût de revient, il s’applique à la valeur CAF incluant fret et assurance puis s’ajoute à l’assiette de la TVA.

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TVA (taxe sur la valeur ajoutée) à l’import et à l’export (VAT / KDV)

Taxe sur la consommation. Les exportations sont exonérées (taux zéro) dans la plupart des pays et l’exportateur peut récupérer la TVA d’amont. À l’import, la TVA est perçue en douane sur la valeur en douane majorée des droits et autres taxes, et un importateur assujetti peut généralement la déduire : l’impact porte surtout sur la trésorerie. Entre entreprises assujetties dans l’UE s’applique l’autoliquidation. Les taux normaux varient (20 % en France et en Turquie) et certaines matières premières bénéficient de taux réduits.

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Droit antidumping et droit compensateur (AD)

Droit supplémentaire imposé sur les importations vendues en dessous du prix du marché intérieur de l’exportateur (dumping) ou subventionnées, lorsqu’elles causent un préjudice aux producteurs nationaux. Après enquête, les taux sont fixés par pays d’origine voire par entreprise ; ils sont très fréquents pour l’acier, l’aluminium, le PET, le PVC, les produits chimiques et les fibres. Les taux pouvant dépasser 100 %, il faut toujours vérifier les mesures en vigueur pour le code SH et l’origine ; la fausse déclaration d’origine par transbordement est lourdement sanctionnée.

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Certificat d’origine et preuves d’origine préférentielle (EUR.1, A.TR) (C/O)

Document attestant le pays où la marchandise a été produite ou obtenue, généralement visé par une chambre de commerce. Le certificat d’origine non préférentielle sert aux règles antidumping, de contingents et d’interdiction ; les preuves préférentielles ouvrent droit à des droits réduits ou nuls dans les accords de libre-échange – certificat de circulation A.TR pour les produits industriels UE–Turquie, EUR.1 ou déclaration d’origine sur facture si les règles d’origine sont remplies, Form D dans l’ASEAN, etc. Les règles d’origine varient par produit et les faux documents entraînent rappels et sanctions.

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Perfectionnement actif (DİR / IPR)

Régime douanier permettant d’importer des matières premières destinées à des produits exportés sans payer droits, droits antidumping ni TVA (ou contre garantie). Il nécessite une autorisation de perfectionnement actif (certificat DİİB en Turquie) et l’engagement d’exportation doit être apuré dans un délai fixé. C’est un avantage de coût majeur pour les exportateurs qui s’approvisionnent aux prix mondiaux.

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Entrepôt sous douane

Installation sous contrôle douanier où les marchandises importées peuvent être stockées longtemps, voire sans limite, sans acquitter les droits. En entrepôt, elles peuvent être revendues à l’étranger (négoce de transit), mises en libre pratique par lots ou échantillonnées ; les droits ne sont payés que sur les quantités sorties. Les distributeurs de matières premières y recourent largement pour stocker en préservant leur trésorerie et livrer rapidement.

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Déclarant en douane (commissionnaire en douane)

Spécialiste agréé qui établit les déclarations en douane pour le compte des importateurs et exportateurs, déclare le classement (code SH), la valeur et l’origine des marchandises, calcule les droits et traite avec l’administration. Dans de nombreux pays, il est agréé et partage la responsabilité de l’exactitude des déclarations. Un bon déclarant fait économiser grâce aux régimes de perfectionnement actif, d’entrepôt sous douane, d’origine préférentielle et à l’anticipation des droits antidumping.

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Coût de revient rendu (landed cost)

Coût total d’une matière première jusqu’à l’entrepôt du fabricant : prix + fret + assurance + droits et taxes additionnelles + frais de port, de terminal et de surestaries + honoraires du déclarant + transport intérieur + financement (crédit documentaire, intérêts) + effet de change. Les offres aux Incoterms, origines et conditions de paiement différents ne se comparent correctement qu’une fois ramenées au coût rendu. Un fournisseur lointain au prix FOB bas peut revenir plus cher qu’un fournisseur proche après fret et droits antidumping.

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Contrôle des sanctions et du contrôle des exportations

Vérification que l’acheteur, le vendeur, les banques, le navire et l’utilisateur final ne figurent pas sur les listes de sanctions de l’ONU, de l’UE, des États-Unis (OFAC) ou du Royaume-Uni (OFSI), et que la marchandise ne va pas vers des pays sanctionnés ou des usages interdits. Les banques peuvent bloquer les paiements à risque et les violations entraînent de lourdes amendes et des fermetures de comptes. Les sanctions évoluant souvent, le contrôle doit être répété à chaque opération, en guettant les signes de contournement comme le changement de nom d’un navire ou un AIS coupé.

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Biens à double usage et contrôle des exportations

Obligation de licence pour exporter des biens utilisables à des fins civiles et militaires – certains aciers spéciaux, le titane et les superalliages, la fibre de carbone, les terres rares, certains produits chimiques et précurseurs. Les listes reposent sur l’Arrangement de Wassenaar, le Groupe des fournisseurs nucléaires, le Groupe d’Australie et le MTCR, transposés nationalement (règlement UE 2021/821, EAR américaines). Exporter sans licence est pénalement sanctionné ; le vendeur doit exiger un certificat d’utilisateur final.

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Mécanisme d’ajustement carbone aux frontières (MACF / CBAM)

Mécanisme de l’Union européenne qui fait payer aux importations de fer et d’acier, d’aluminium, de ciment, d’engrais, d’hydrogène et d’électricité les émissions de carbone incorporées dans leur production, à un prix lié au SEQE-UE. La phase transitoire 2023–2025 n’imposait que des déclarations ; depuis 2026, les déclarants autorisés doivent acheter des certificats MACF. Les fournisseurs de ces produits vers l’UE doivent désormais fournir des données d’émissions vérifiées par installation pour rester compétitifs.

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