Dogane, fisco e conformità
Beni a duplice uso e controllo delle esportazioni
Obbligo di autorizzazione per esportare beni utilizzabili sia in ambito civile sia militare – alcuni acciai speciali, titanio e superleghe, fibra di carbonio, terre rare, alcuni chimici e precursori. Gli elenchi derivano da Intesa di Wassenaar, Nuclear Suppliers Group, Gruppo Australia e MTCR, recepiti a livello nazionale (Regolamento UE 2021/821, EAR USA). Esportare senza licenza comporta sanzioni penali; il venditore deve richiedere un certificato di utilizzo finale.
Certificato d’origine e prove di origine preferenziale (EUR.1, A.TR) C/O
Documento che attesta il paese in cui la merce è stata prodotta od ottenuta, di solito vistato da una camera di commercio. Il certificato di origine non preferenziale serve per antidumping, contingenti e divieti; le prove preferenziali danno dazi ridotti o nulli negli accordi di libero scambio – il certificato di circolazione A.TR per i prodotti industriali UE–Turchia, l’EUR.1 o la dichiarazione in fattura se rispettate le regole d’origine, il Form D nell’ASEAN ecc. Le regole d’origine variano per prodotto e i documenti falsi comportano forti recuperi e sanzioni.
Codice SA (Sistema armonizzato) / voce doganale HS / GTİP
Sistema di classificazione delle merci dell’Organizzazione mondiale delle dogane (OMD), usato in circa 200 paesi. Le prime sei cifre sono uguali ovunque (es. 3902.10 polipropilene); ogni paese aggiunge le proprie suddivisioni – NC a 8 cifre e TARIC a 10 cifre nell’UE, GTİP a 12 cifre in Turchia. Il codice corretto determina dazio, licenze d’importazione, misure antidumping, regole di origine preferenziale e statistiche. Una classificazione errata può comportare recuperi di dazi e sanzioni; in caso di dubbio si può chiedere un’informazione tariffaria vincolante (ITV).
Conosci il tuo cliente / la tua controparte (KYC / KYB)
Processo di verifica, prima di operare, che una controparte esista davvero, chi siano amministratori e titolari effettivi e se sia soggetta a sanzioni o notizie negative. Si usano visure fiscali e camerali, poteri di firma, licenze, referenze bancarie e visite o verifiche video. Le banche svolgono il KYC per la normativa antiriciclaggio; per gli operatori commerciali è la prima difesa contro le frodi. Il badge «Azienda verificata» della piattaforma si basa su questo tipo di controllo documentale.
Dazio all’importazione
Imposta sulle merci importate calcolata sul valore in dogana, in base al codice SA e al paese d’origine. Di solito è una percentuale del valore (ad valorem), a volte un importo per quantità (es. EUR/t). L’aliquota varia con il dazio generale OMC (NPF), gli accordi di libero scambio (aliquota zero o ridotta), dazi aggiuntivi o antidumping. Nel calcolo del costo sbarcato si applica sul valore CIF comprensivo di nolo e assicurazione e poi si aggiunge alla base imponibile IVA.
Dazio antidumping e dazio compensativo AD
Dazio aggiuntivo imposto su importazioni vendute sotto il prezzo del mercato interno dell’esportatore (dumping) o sovvenzionate, quando danneggiano i produttori nazionali. Dopo un’indagine le aliquote sono fissate per paesi d’origine e persino per singole imprese; sono molto diffuse per acciaio, alluminio, PET, PVC, chimici e fibre. Le aliquote possono superare il 100 %: nella pianificazione delle importazioni vanno sempre verificate le misure in vigore per codice SA e origine; la falsa origine tramite trasbordo è punita severamente.
Deposito doganale
Struttura sotto controllo doganale dove le merci importate possono essere stoccate a lungo o senza limiti senza pagare i dazi. In deposito possono essere rivendute all’estero (commercio di transito), immesse in libera pratica a lotti o campionate; i dazi si pagano solo sulle quantità prelevate. I distributori di materie prime lo usano molto per tenere scorte preservando la liquidità e consegnare rapidamente.
Dichiarazione di esportazione
Dichiarazione elettronica presentata in dogana dall’esportatore o dal suo doganalista affinché la merce esca legalmente dal paese, con descrizione, codice SA, quantità, valore, destinatario e destinazione. La dichiarazione con esito di uscita è la prova ufficiale dell’esportazione ai fini della non imponibilità IVA, degli incentivi e della normativa valutaria. In EXW l’obbligo ricade sull’acquirente estero, con problemi pratici: per questo FCA è di solito più adatto.
Distinta di imballaggio (packing list) P/L
Documento con il contenuto di ogni collo di una spedizione – sacco, pallet, fusto, coil o container – con quantità, pesi netti e lordi, dimensioni, numeri di lotto e numeri di container e sigillo. Non riporta prezzi. Si usa per la visita doganale, il ricevimento in magazzino, la verifica di danni e ammanchi e nel set documentale del credito; i pesi devono concordare con fattura e polizza.
Fattura commerciale
Documento di vendita definitivo emesso dal venditore dopo la spedizione, con descrizione, codice SA, quantità, prezzo unitario e totale, Incoterm, condizioni di pagamento, origine e dati delle parti. È la base del valore in dogana, dei dazi e del pagamento con lettera di credito; nel credito la descrizione deve coincidere esattamente con quella del credito. A differenza della proforma, documenta la vendita effettiva e l’importo dovuto.
IVA (imposta sul valore aggiunto) all’import e all’export VAT / KDV
Imposta sui consumi. Le esportazioni sono non imponibili (aliquota zero) nella maggior parte dei paesi e l’esportatore può recuperare l’IVA a monte. All’importazione l’IVA è riscossa in dogana sul valore in dogana più dazi e altri tributi, e un importatore soggetto IVA di norma la detrae: l’effetto è soprattutto finanziario. Tra imprese registrate nel commercio intra-UE si applica l’inversione contabile (reverse charge). Le aliquote ordinarie variano (22 % in Italia, 20 % in Turchia) e alcune materie prime hanno aliquote ridotte.
Meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere (CBAM)
Meccanismo dell’Unione europea che fa pagare alle importazioni di ferro e acciaio, alluminio, cemento, fertilizzanti, idrogeno ed elettricità le emissioni di carbonio incorporate nella produzione, a un prezzo legato all’ETS UE. La fase transitoria 2023–2025 prevedeva solo la rendicontazione; dal 2026 i dichiaranti autorizzati devono acquistare certificati CBAM. I fornitori che vendono questi prodotti nell’UE devono fornire dati di emissione verificati per impianto per restare competitivi.
Perfezionamento attivo DİR / IPR
Regime doganale che consente di importare materie prime destinate a prodotti esportati senza pagare dazi, dazi antidumping né IVA (o dietro garanzia). Richiede un’autorizzazione al perfezionamento attivo (certificato DİİB in Turchia) e l’impegno di esportazione va appurato entro un termine. È un forte vantaggio di costo per gli esportatori che si riforniscono a prezzi mondiali.
Screening sanzioni e controllo delle esportazioni
Verifica che acquirente, venditore, banche, nave e utilizzatore finale non compaiano nelle liste sanzioni ONU, UE, USA (OFAC) o Regno Unito (OFSI) e che la merce non vada verso paesi sanzionati o usi vietati. Le banche possono bloccare i pagamenti a rischio e le violazioni comportano multe pesanti e chiusura dei conti. Poiché le sanzioni cambiano spesso, lo screening va ripetuto a ogni operazione, prestando attenzione a segnali di elusione come cambi di nome delle navi o AIS spento.
Spedizioniere doganale (doganalista)
Professionista abilitato che redige le dichiarazioni doganali per conto di importatori ed esportatori, dichiara classificazione (codice SA), valore e origine delle merci, calcola i tributi e tratta con l’Agenzia delle dogane. In molti paesi è iscritto in un albo e condivide la responsabilità della correttezza delle dichiarazioni. Un buon doganalista fa risparmiare con regimi come perfezionamento attivo, deposito doganale, origine preferenziale e pianificazione antidumping.
Valore in dogana (valore di transazione)
Valore su cui si calcolano i dazi. Secondo l’Accordo OMC sul valore in dogana la base principale è il prezzo effettivamente pagato o da pagare (valore di transazione). La maggior parte dei paesi, tra cui UE e Turchia, aggiunge nolo e assicurazione fino al punto d’ingresso (base CIF), mentre altri come gli USA usano la base FOB. Possono aggiungersi provvigioni, royalties e prestazioni dell’acquirente come stampi. Se si accerta sottofatturazione tra parti correlate, la dogana applica altri metodi e sanzioni.